Маркування акцизними марками. Оформлення підакцизних товарів
ФМС Росії затвердила зразок, перелік реквізитів та елементів захисту акцизної маркидля маркування алкогольної продукціїзі змістом етилового спиртудо 9 відсотків обсягу готової продукціївключно. Нагадаємо, що до 1 січня 2012 р. обов'язковому маркуванню спеціальними федеральними чи акцизними марками підлягала алкогольна продукція із вмістом спирту понад 9 відсотків. З початку року необхідно маркувати всю алкогольну продукцію, яка виробляється в Росії або ввозиться на її територію, крім пива та пивних напоїв.
ФМС Росії видала Наказ від 20.01.2012 N 75 (далі - Наказ). Цим документом затверджено зразок, перелік реквізитів та елементів захисту акцизної марки для маркування алкогольної продукції із вмістом етилового спирту до 9 відсотків обсягу готової продукції включно.
Справа в тому, що з 1 січня 2012 р. набули чинності зміни до Федерального закону від 22.11.1995 N 171-ФЗ "Про державне регулювання виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції та про обмеження споживання (розпивання) алкогольної продукції" (Далі - Закон). Зокрема, виправлення торкнулися положень п. 2 ст. 12 Закону, що регулюють маркування алкогольної продукції. Зазначимо, що до 1 січня 2012 р. обов'язковому маркуванню підлягала алкогольна продукція із вмістом спирту понад 9 відсотків. З набранням чинності зазначеними змінами слід маркувати весь "алкоголь", крім пива та пивних напоїв.
Нагадаємо, що алкогольна продукція, яка виробляється в Росії (за винятком експортованої), маркується федеральними спеціальними марками. Організації, які виробляють алкогольну продукцію, набувають зазначених марок у територіальному органі Росалкогольрегулювання. На алкогольну продукцію, що ввозиться в РФ, наносяться акцизні марки, які купуються імпортерами в митних органах. З метою реалізації останнього положення було видано Наказ.
У Додатку N 1 до Наказу можна ознайомитись із зразком нової акцизної марки, яка повинна наноситися на алкогольну продукцію із вмістом спирту до 9 відсотків обсягу готової продукції (крім пива та пивних напоїв), а у Додатку N 2 - із переліком реквізитів та елементів захисту такої марки.
Для придбання акцизних марок необхідно подати до митних органів документи, перелічені у п. 2 ст. 12 Закону.
Відповідальність за порушення у сфері маркування алкогольної продукції
Випуск чи продаж товарів та продукції, щодо яких встановлено вимоги щодо маркування та (або) нанесення інформації, необхідної для здійснення податкового контролю, без відповідного маркування та (або) інформації утворює склад адміністративного правопорушення, передбачений ст. 15.12 КпАП РФ. Крім того, до адміністративної відповідальностіможуть залучити, якщо порушено порядок нанесення такого маркування та (або) інформації. Як максимальна міра покарання для юридичних осібсанкція ч. 1 та 2 ст. 15.12 КоАП РФ передбачає штраф у вигляді 50 тис. крб. із конфіскацією предметів адміністративного правопорушення.
Документи:
Наказ ФМС Росії від 20.01.2012 N 75 "Про затвердження зразка, переліку реквізитів та елементів захисту акцизної марки для маркування алкогольної продукції із вмістом етилового спирту до 9 відсотків обсягу готової продукції включно".
З 1 січня 2006 року набула чинності Постанова Уряду Російської Федерації№785 від 21.12.2005 року "Про маркування алкогольної продукції федеральними спеціальними марками". У п. 9 постанови №785 від 21.12.2005 року "Про маркування алкогольної продукції федеральними спеціальними марками" зазначено, що з 1 січня 2006 припиняється виготовлення федеральних спеціальних марок, зазначених у підп. "а" п. 6 цієї постанови, та регіональних спеціальних марок.
У ст. 12 Федерального закону №171-ФЗ встановлено, що алкогольна продукція із вмістом етилового спирту понад 9% обсягу готової продукції підлягає обов'язковому маркуванню у такому порядку:
1. Алкогольна продукція, вироблена біля Російської Федерації, крім алкогольної продукції, що поставляється експорту, маркується федеральними спеціальними марками.
Федеральні спеціальні марки купуються організаціями, які здійснюють виробництво алкогольної продукції на території Російської Федерації у територіальному органі Федеральної службирегулювання алкогольного ринку на умовах їх попередньої оплати (п.2 Постанови Уряду РФ від 21.12.2005 №785).
Постановою Уряду РФ від 21.12.2005 №785 затверджено:
1. Правила маркування алкогольної продукції федеральними спеціальними марками;
2. Правила нанесення на федеральні спеціальні марки відомостей про марковану ними алкогольну продукцію;
3. Вимоги до зразків федеральних спеціальних марок;
4. Форма звіту про використання виданих спеціальних федеральних марок.
2. Алкогольна продукція, що ввозиться (імпортується) на митну територію Російської Федерації, маркується акцизними марками. Зазначені марки купуються у митних органах організаціями, які здійснюють імпорт алкогольної продукції.
Вимоги до зразків акцизних марок для маркування алкогольної продукції затверджено постановою Уряду РФ від 21.12.2005 №786.
Постановою Уряду РФ від 31.12.2005 №866 затверджено:
1. Правила нанесення на акцизні марки відомостей про марковану ними алкогольну продукцію;
2. Правила маркування алкогольної продукції акцизними марками;
3. Форма звіту про використання виданих акцизних марок.
Акцизна марка повинна мати елементи захисту. Перелік реквізитів та елементів захисту акцизних марок для маркування алкогольної продукції, а також зразки акцизних марок для маркування алкогольної продукції наведено у Наказі Мінекономрозвитку Росії від 25.01.2006 №12.
Правила придбання акцизних марок для маркування алкогольної продукції та контролю за їх використанням затверджено наказом Мінекономрозвитку Росії від 02.02.2006 №22.
Також див. постанову Уряду РФ від 04.09.1999 №1008 "Про акцизні марки" і розпорядження ФМС Росії від 10.04.2006 №130-р "Про перелік кодів відповідно до ТН ЗЕД Росії алкогольної продукції, що підлягає маркуванню акцизними марками ) на митну територію Російської Федерації ".
Маркування іншої алкогольної продукції, а також маркування іншими не передбаченими Федеральним законом№171-ФЗ марками не допускається.
Для придбання федеральних спеціальних марок або акцизних марок організація повинна подати до державного органу, уповноваженого Урядом Російської Федерації, або митного органу такі документи:
- заяву про видачу марок із зазначенням виду алкогольної продукції відповідно до ст. 2 Федерального закону №171-ФЗ, вмісту етилового спирту в ній, обсягу маркованої алкогольної продукції, ємності підлягає маркуванню споживчої тари алкогольної продукції, кількості марок, що запитуються;
- Довідку податкового органу про відсутність в організації заборгованості зі сплати податків, зборів, пені та штрафів за порушення законодавства Російської Федерації про податки та збори або довідка митного органу про відсутність в організації заборгованості зі сплати митних платежів;
- звіт про використання раніше виданих марок у встановленій постановою Уряду РФ від 31 грудня 2005 №866 формі;
- копію ліцензії, передбаченої Федеральним законом №171-ФЗ;
- копії сертифікатів відповідності технічних засобівфіксації та передачі інформації про обсяг виробництва та обігу алкогольної продукції на єдину державну автоматизовану інформаційну систему;
- копію договору (контракту) постачання алкогольної продукції (для організації, яка здійснює імпорт алкогольної продукції)
- підтвердження в порядку, встановленому Урядом РФ, правомірності використання на алкогольній продукції товарного знака, що охороняється в Російській Федерації;
- зобов'язання про використання марок, що купуються відповідно до їх призначення, а також документ, що підтверджує забезпечення виконання цього зобов'язання в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.
Вимагати від організації під час видачі марок інші документи не допускається.
Федеральна спеціальна марка та акцизна марка є документами державної звітності, що засвідчують:
- законність (легальність) виробництва та (або) обороту на території Російської Федерації алкогольної продукції;
- Здійснення контролю за сплатою податків;
- носіями інформації єдиної державної автоматизованої інформаційної системи та підтвердженням фіксації інформації про реалізовану на території Російської Федерації алкогольну продукцію в єдиній державній автоматизованій інформаційної системи.
Перелік відомостей, які має містити акцизна і федеральна спеціальна марка, наводиться в п. 3_1 ст.12 закону №171-ФЗ і включає:
1. Найменування алкогольної продукції;
2. Вид алкогольної продукції;
3. Вміст етилового спирту;
4. Обсяг алкогольної продукції споживчої тарі;
5. Найменування виробника алкогольної продукції;
6. Місцезнаходження виробника алкогольної продукції;
7. Країна походження алкогольної продукції;
8. Підтвердження відповідності встановленим вимогам якості та безпеки;
9. Підтвердження правомірності використання на алкогольної продукції товарного знака, що охороняється в Російській Федерації;
10. Інші зумовлені Урядом Російської Федерації відомості.
При цьому перші п'ять пунктів, з перелічених вище, вказуються російською мовою.
Технологія виготовлення та нанесення федеральних спеціальних марок та акцизних марок повинна виключати можливість їх підробки та повторного використання, забезпечувати можливість нанесення на них та зчитування відомостей про марковану ними алкогольну продукцію з використанням технічних засобів єдиної державної автоматизованої інформаційної системи.
Алкогольна продукція, упаковка якої не дозволяє здійснювати маркування федеральними спеціальними марками та акцизними марками, звільняється від їх нанесення у порядку, встановленому Урядом РФ, за умови повної сплати акцизу.
Відповідно до Постанови Уряду РФ від 22.03.1999 №320 від маркування спеціальними марками, звільняється сувенірна алкогольна продукція в нестандартній тарі, упаковка якої дозволяє нанести спеціальну марку.
За правильність нанесення та за справжність федеральних спеціальних марок та акцизних марок несуть відповідальність власники (власники) алкогольної продукції, що здійснюють її виробництво, імпорт, постачання, роздрібний продаж, відповідно до законодавства Російської Федерації.
Маркування споживчої тари продукції виноробної промисловості повинне здійснюватися за ГОСТ Р 51074-2003, транспортної тари - за ГОСТ 14192-96 та ГОСТ Р 51474-99.
Федеральні спеціальні марки
Відповідно до п. 3 постанови Уряду РФ від 21 грудня 2005 р. № 785 вартість федеральної спеціальної марки становить 1300 руб. за 1000 прим. без урахування податку на додану вартість. Ціна федеральної спеціальної марки включає витрати, пов'язані з її виготовленням, зберіганням у виробника, доставкою в територіальний орган і фіксацією відомостей про марковану нею алкогольну продукцію в ЄДАІС обліку обсягу виробництва та обороту етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції (не включає витрати , пов'язані з нанесенням на неї відомостей про марковану нею алкогольну продукцію, передачею відомостей про марковану нею алкогольну продукцію в єдину інформаційну систему та маркування нею алкогольної продукції).
Відповідно до п. 4 постанови Уряду РФ від 21 грудня 2005 р. №785 виготовлення федеральних спеціальних марок здійснюється федеральним державним унітарним підприємством "Гознак" відповідно до зразків, переліку реквізитів та елементів захисту, затверджених Міністерством фінансів Російської Федерації, за технологією, що виключає можливість їх підробки та повторного використання, а також забезпечує можливість нанесення на них та зчитування з них відомостей про марковану ними алкогольну продукцію з використанням технічних засобів єдиної інформаційної системи, протягом 19 робочих днів з дня надходження від Федеральної служби з регулювання алкогольного ринку рішення про виготовлення таких марок.
Федеральні спеціальні марки виготовляються з допомогою коштів організації, перерахованих нею за умов попередньої оплати з ціни марки, встановленої п. 3 постанови Уряди РФ від 21 грудня 2005 р. №785, й у розмірі, кратному запитуваному кількості марок, з цього приводу територіального органу Федерального казначейства з відображенням на особових рахунках одержувачів бюджетних коштів, відкритих територіальним органам у територіальних органах Федерального казначейства.
Для виготовлення федеральних спеціальних марок кошти виходячи з заяви організації про видачу федеральних спеціальних марок перераховуються у порядку з особового рахунки територіального органу на розрахунковий рахунок організації-виробника, відкритий у кредитної організації, протягом 5 робочих днів із дня зарахування коштів організації на відповідний особовий рахунок територіального органу.
У день надходження федеральних спеціальних марок від організації-виробника територіальний орган повідомляє організації про їх виготовлення шляхом надсилання відповідного повідомлення будь-яким доступним способом, що дозволяє достовірно встановити, що повідомлення походить від територіального органу.
У разі виявлення після отримання федеральних спеціальних марок їх недостачі, відмінності реквізитів, зазначених на марках, або їх видів з даними, вказаними на упаковках з марками, невідповідності отриманих марок видам марок, що вимагаються на підставі відповідної заяви, організація у 2-тижневий термін надсилає відповідне письмове повідомлення до територіального органу Росалкогольрегулювання.
Після отримання повідомлення організації керівник (заступник керівника) відповідного територіального органу у 10-денний термін призначає комісію з посадових осіб цього територіального органу. До складу комісії включаються представники організації та організації-виробника. Комісія перевіряє факти, викладені у повідомленні організації, та за результатами перевірки у 10-денний строк складає у 3 примірниках акт, який підписується членами комісії. В акті вказуються кількість та види федеральних спеціальних марок, які мають бути видані територіальним органом організації без оплати, у тому числі кількість та види федеральних спеціальних марок, що підлягають поверненню організації-виробнику. До акту додаються копії накладних, рахунків-фактур, федеральні спеціальні марки, що підлягають поверненню, та інші документи, що стосуються фактів, що перевіряються комісією. Перший екземпляр акта з документами, що додаються, залишається в територіальному органі, другий екземпляр акта направляється організації-виробнику, а третій - організації. Марки виготовляються організацією-виробником без оплати протягом 5 робочих днів із дня надходження акта комісії.
При придбанні федеральних спеціальних марок організація представляє документи, зазначені у статті 12 Федерального закону "Про державне регулювання виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції". При цьому попередня оплата федеральних спеціальних марок провадиться до подання до територіального органу заяви про їх видачу.
Зобов'язання про використання федеральних спеціальних марок, що купуються, відповідно до їх призначення повинно передбачати виконання організацією в строк, що не перевищує 6 місяців, наступних дій:
- нанесення на алкогольну продукцію федеральних спеціальних марок відповідно до Правил маркування алкогольної продукції федеральними спеціальними марками, затвердженими цією постановою;
- Знищення невикористаних та (або) пошкоджених федеральних спеціальних марок;
- подання звіту про використання раніше виданих федеральних спеціальних марок у строки, зазначені у зобов'язанні;
- підтвердження правомірності використання на алкогольної продукції товарного знака, що охороняється в Російській Федерації, документами, передбаченими цивільним законодавством;
- Забезпечення виконання зобов'язання, яке здійснюється перерахуванням коштів на рахунок для обліку операцій із коштами, що надходять у тимчасове розпорядження територіального органу, відкритий у територіальному органі Федерального казначейства (грошова застава), банківською гарантією, виданою банком, іншою кредитною установою або страховою організацією, порукою іншими засобами, передбаченими цивільним законодавством.
Порядок обліку та знищення невикористаних, пошкоджених та невідповідних встановленим вимогам федеральних спеціальних марок організацією, що здійснює виробництво алкогольної продукції на території РФ, визначено Наказом Мінфіну Росії від 17.01.2006 №9н.
Облік придбаних федеральних спеціальних марок у створенні ведеться матеріально відповідальною особою, за яким закріплено право отримання, зберігання, обліку та видачі марок, для нанесення їх на алкогольну продукцію.
Інформація про отриману кількість марок заноситься до журналу обліку вступників до організації, що здійснює виробництво алкогольної продукції біля Російської Федерації, федеральних спеціальних марок. Форму журналу обліку наведено у додатку №3 до Порядку №9н.
Отримані, але не використані організацією марки поверненню не підлягають. Марки знищуються організацією у присутності посадової особи територіального органу. Марки, пошкоджені під час транспортування, зберігання організацією також підлягають знищенню в присутності посадової особи територіального органу.
Знищення марок здійснюється на підставі акта. Акт складається у двох примірниках та підписується посадовою особою територіального органу та матеріально відповідальною особою організації. Перший екземпляр акта залишається в організації, другий екземпляр акта направляється до територіального органу разом із звітом про використання виданих федеральних спеціальних марок.
Облік марок, які підлягають знищенню, ведеться організацією, що здійснює виробництво алкогольної продукції біля Російської Федерації, у журналі обліку знищення невикористаних, пошкоджених і відповідним встановленим вимогам федеральних спеціальних марок. (Додаток 5 Порядку №9н).
Відповідно до п. 2 Постанови Уряду РФ від 28.02.2010 N 106 "Про федеральні спеціальні марки та внесення змін до постанови Уряду Російської Федерації від 21 грудня 2005 року N 785" організації, які здійснюють виробництво алкогольної продукції на території РФ, подають до територіальних органів Федеральної служби регулювання алкогольного ринку за місцезнаходженням організації або її відокремленого підрозділу, зазначеного в ліцензії на виробництво та обіг алкогольної продукції, до 20 березня 2010 року:
а) звіт про використання раніше виданих федеральних спеціальних марок на 28 лютого 2010 року;
б) зобов'язання про використання придбаних федеральних спеціальних марок відповідно до їх призначення щодо не використаних станом на 28 лютого 2010 федеральних спеціальних марок;
в) документ, що підтверджує виконання зобов'язання.
Акцизні марки
Алкогольна продукція, що ввозиться (імпортується) на митну територію Російської Федерації згідно з п. 2 ст. 12 Федерального закону №171-ФЗ маркується акцизними марками. Дані марки купуються у митних органах, організаціями, які здійснюють ввезення (імпорт) алкогольної продукції.
З 1 січня 2006 р. алкогольна продукція, що ввозиться (імпортується) на митну територію Російської Федерації, маркується акцизними марками відповідно до вимог до зразків, затверджених постановою Уряду РФ від 21 грудня 2005 р. №786.
Наказом Мінекономрозвитку РФ від 2 лютого 2006 р. № 22 затверджено Правила придбання акцизних марок для маркування алкогольної продукції та контролю за їх використанням.
Відповідно до п.2 Правил № 22 митним органам РФ забороняється допускати ввезення на митну територію Російської Федерації алкогольної продукції із вмістом етилового спирту понад 9% обсягу готової продукції, не маркованої акцизними марками, за винятком випадків ввезення алкогольної продукції:
- переміщується відповідно до митного режиму міжнародного транзиту;
- безмитної торгівлі, що міститься під митний режим за наявності на кожній одиниці алкогольної продукції та її упаковці, яка невіддільна від товару до його споживання і в якій товар подається для роздрібної торгівлі, позначення російською мовою "тільки для продажу в магазині безмитної торгівлі" або тексту аналогічного змісту англійською;
- що знаходяться на бортах морських (річкових), повітряних суден та в поїздах, що поміщається під митний режим переміщення запасів;
- що ввозиться дипломатичними, консульськими та іншими офіційними представництвами іноземних держав, міжнародними організаціями, персоналом цих представництв та організацій, а також призначеною для особистого та сімейного користування окремих категорійіноземних осіб, які користуються перевагою, привілеями та (або) імунітетами на митній території Російської Федерації відповідно до міжнародних договорів Російської Федерації;
- ввезеною фізичними особами, призначеної для особистих, сімейних, домашніх та інших, не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності, потреб фізичних осіб у межах квот, встановлених відповідно до митного законодавства Російської Федерації;
- призначеної для використання як вставкові зразки та зразки для проведення сертифікаційних випробувань у кількості не більше п'яти одиниць кожного найменування (пляшок або споживчої тари).
Постановою Уряду РФ від 31 грудня 2005 р. №866 визначено, що при отриманні акцизних марок організація бере на себе зобов'язання про використання акцизних марок, що купуються, відповідно до їх призначення, що передбачає:
- Нанесення на алкогольну продукцію акцизних марок в установленому порядку;
- повернення пошкоджених та/або невикористаних акцизних марок митному органу, що їх видав;
- Подання звіту про використання виданих акцизних марок.
Відповідно до п.2 постанови Уряду РФ від 21.12.2005 №786, ціна акцизної марки включає витрати, пов'язані з її виготовленням, зберіганням у виготовлювача, доставкою до митного органу та фіксацією відомостей про марковану нею алкогольну продукцію в єдиній державній автоматизованій інформаційній системі обліку обсягу виробництва та обороту етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції і становить 1300 рублів за 1000 штук без урахування податку на додану вартість. Не включаються до ціни акцизної марки витрати, пов'язані з нанесенням на неї відомостей про марковану нею алкогольну продукцію, передачею відомостей про марковану нею алкогольну продукцію в єдину інформаційну систему та маркування нею алкогольної продукції.
Невикористані та (або) пошкоджені акцизні марки підлягають поверненню організацією до митних органів. Організація, яка повертає невикористані та (або) пошкоджені акцизні марки, подає на ім'я начальника уповноваженого митного органу або особи, яка його заміщає, письмове звернення із зазначенням причин повернення зазначених марок, їх кількості, написів на акцизних марках про вид алкогольної продукції та обсяг алкогольної продукції споживчої тарі, серій та номерів акцизних марок. Уповноважений митний орган приймання акцизних марок здійснює протягом трьох робочих днів після дня звернення організації до уповноваженого митного органу.
При цьому організація має подати такі документи:
- оригінал квитанції щодо отримання акцизних марок;
- акцизні марки, зазначені у зверненні організації щодо повернення акцизних марок.
Передача акцизних марок, отриманих однією організацією, іншій організації, а також використання акцизних марок для маркування алкогольної продукції, отриманих на виконання одного зовнішньоторговельного договору організації для виконання іншого зовнішньоторговельного договору організації, не допускається.
Невикористані та (або) пошкоджені акцизні марки, що повертаються, в уповноважений митний орган повинні відповідати серіям і написам на марках, виданих організації, а також повинні бути наклеєні на окремі аркуші папір (за винятком невикористаних марок, що повертаються імпортером у фабричних упаковках) з дотриманням наступних правил:
- номер, серія акцизної марки та написи у вигляді алкогольної продукції в обсязі алкогольної продукції у споживчій тарі на ній повинні чітко переглядатися;
- окремі частини акцизної марки мають бути з'єднані;
- площа кожної повертається імпортером пошкодженої акцизної марки (у тому числі і зібраної з окремих частин) має становити не менше 50% від її первісної площі.
Крім того, акцизні марки повинні бути повернені до уповноваженого митного органу, що їх видав, у разі, коли:
- відомості про алкогольну продукцію, нанесені на акцизні марки, не відповідають відомостям, що містяться в єдиній державній автоматизованій інформаційній системі;
- акцизні марки нанесені на алкогольну продукцію у спосіб, що не дозволяє зчитувати відомості про марковану ними алкогольну продукцію з використанням коштів єдиної державної автоматизованої інформаційної системи;
- В інших випадках, коли маркування алкогольної продукції акцизними марками здійснено з порушенням правил маркування алкогольної продукції акцизними марками, затверджених постановою Уряду Російської Федерації від 31 грудня 2005 № 866 "Про маркування алкогольної продукції акцизними марками".
Кошти, сплачені за акцизні марки, не повертаються (п. 30 Правил придбання акцизних марок для маркування алкогольної продукції та контролю за їх використанням).
Контроль за використанням організацією отриманих акцизних марок, здійснюється посадовими особами уповноваженого митного органу.
Організація звітує перед уповноваженим митним органом про використання акцизних марок шляхом подання звіту на ім'я начальника уповноваженого митного органу або особи, яка його заміщає, складеної за формою, затвердженою постановою Уряду Російської Федерації від 31 грудня 2005 року №866 "Про маркування алкогольних марок".
При прийнятті уповноваженим митним органом звіту про використання акцизних марок або за порушення порядку подання організацією зазначеного звіту митний орган інформує Федеральну митну службу про використання організацією акцизних марок.
1 жовтня 2016 року стало черговою віхою у роботі ЄДАІС у роздрібному сегменті. З цього моменту процес поставлення на баланс неврахованих залишків алкоголю став обов'язковим для всіх. Як це змінить роботу підприємств і на що чекає галузь у майбутньому? Як розібратися в тих крихтах інформації, яка є на цю тему в офіційних джерелах? Відповіді ці питання більше нагадує ворожіння. Спробуймо погадати разом.
Чи можна поставити на баланс залишки алкогольної продукції після 01.10.16?
Методологія ведення залишків продукції організаціями роздрібної торгівлі в системі ЄДАІС (з правками від 25.04.2016), яка зараз є єдиним офіційним документом, опублікованим ФСРАР з цієї тематики, вимагає, щоб залишки продукції, отримані до 01.01.2016 та не реалізовані до 01.10.2016, мають бути зафіксовані в системі ЄДАІС після 01.10.2016 перед роздрібним продажем. А з урахуванням створення нового регістру «Торговий зал» для обліку в ЄДАІС це означає, що ставити на баланс такі залишки можна за фактом їхнього продажу. У самій методології немає жодних обмежень на кількість продукції, яку можна в такий спосіб поставити на баланс. Однак 19.07.16 на сайті ФСРАР було опубліковано інформаційне повідомлення , в якому сказано, що починаючи з 01.10.2016 щодо електронних документів, постановки на баланс продукції будуть введені кількісні обмеження, які не дозволять ставити на баланс великі обсяги продукції, придбані до моменту введення ЄДАІС . У деяких джерелах, близьких до ФСРАР, сказано, що обмеження буде на одноразову постановку на баланс понад 100 позицій. У цьому випадку для постановки на баланс такої кількості неврахованої в ЄДАІС алкогольної продукції доведеться написати звернення до територіальних відділень ФСРАР, які розглянуть таку заяву та після перевірки легальності продукції ухвалять рішення про постановку її на баланс. Але в офіційних джерелах поки що нічого подібного не опубліковано.
Чи потрібно громадському харчуванню ставити на баланс залишки алкогольної продукції?
Це питання також розглянуте у методології ведення залишків продукції організаціями роздрібної торгівлі в системі ЄДАІС (з виправленнями від 25.04.2016). У цьому документі в частині постановки на балансалкогольної продукції перед її продажем з 01.10.16 немає ніяких відмінностей між видами діяльності організацій. Це означає, що ставити на баланс алкогольну продукцію зобов'язані всі, і роздріб та громадське харчування та ІП із пивом. Проте громадське харчування та ІП з пивом не зобов'язаніреєструвати в ЄДАІС роздрібний продаж. Для них це залишається рекомендацією. І перевірити точність виконання методики ведення залишків ФСРАР зможе лише звіривши постановку на баланс у ЄДАІС та закупівлю з журналом обліку обсягу роздрібного продажу, а зробити це буде дуже проблематично, т.к. майже всі ведуть його у паперовому вигляді.
Для роздрібної торгівлі така перевірка може бути здійснена простим контролем залишків, т.к. магазини зобов'язані фіксувати свої продажі до ЄДАІС з 01.07.16. І якщо роздріб не ставитиме на баланс залишки, то при їх продажу по регістрах ЄДАІС формуватиметься негативний залишок.
Маркований і не маркований алкоголь. Облік пива.
З недавніх пір ФСРАР було переведено у підпорядкування Міністерства Фінансів. І тепер частина документів, що регламентують ЄДАІС, приймаються і затверджуються безпосередньо цим відомством. Так 15 червня 2016 року було випущено наказ N 84н з «простою» та «зрозумілою» назвою « Про затвердження форм та строків подання в електронному вигляді заявок про фіксацію в єдиній державній автоматизованій інформаційній системі обліку обсягу виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції інформації про організацію, що здійснює роздрібний продаж алкогольної продукції, та індивідуальному підприємцю, що здійснює закупівлю пива та пивних напоїв, сидру, пуаре, медовухи з метою їх подальшого роздрібного продажу, про алкогольну продукцію, обсяг роздрібного продажу алкогольної продукції, а також про документи, що дозволяють і супроводжують роздрібний продаж алкогольної продукції, а також форм та термінів подання підтвердження фіксації інформації та повідомлень про відмову у фіксації інформації у зазначеній інформаційній системі" (посилання). У цьому наказі закріплені форми документів, які слід спрямовувати до уповноважених органів при різних операціях з алкогольною продукцією для фіксації цих операцій до ЄДАІС, а також терміни, в які ці документи мають бути оформлені.
Важливо, що цей наказ не виділяє продаж алкоголю під час надання послуг комунального харчування з іншої роздрібної торгівлі алкоголем. також в даному документівиділено «марковану» та «не маркіровану» алкогольну продукцію.
« Заявка про фіксацію в ЄДАІС інформації про роздрібний продаж (повернення) маркованої алкогольної продукції, яка подається організаціями з кожного фактичного місця провадження діяльності ( торгової точки), направляється в момент оформлення касового чека, що містить як товар марковану алкогольну продукцію»
Про «не марковану алкогольну продукцію» (розливне пиво, сидри тощо) у наказі немає жодних згадок. Можна припустити, що подальший розвиток ЄДАІС йтиме саме у напрямку тотальної реєстрації продажів маркованої алкогольної продукції, у тому числі для громадського харчування та ІП з пивом.
Правила закупівлі алкоголю для громадського харчування
3 червня 2016 року ФСРАР опублікувало «Інформаційне повідомлення про особливості реалізації алкогольної продукції готелями, барами та ресторанами», в якому роз'яснило, що алкогольна продукція, реалізована в роздріб, не може використовуватися з метою підприємницької діяльності. Відповідно до положень Федерального закону №171-ФЗ роздрібний магазин, або підприємство громадського харчування має право закуповувати алкогольну продукцію тільки у оптовика, або безпосередньо у виробника, який має відповідні ліцензії.
Таким чином, підприємство громадського харчування не має права купувати алкоголь у роздрібному магазині для подальшого продажу з метою надання послуг громадського харчування.
У цьому листі ФСРАР ще раз підтвердило, що відповідно до положень Федерального закону №171-ФЗ, з 1 січня поточного року, організації, що надають послуги громадського харчування, у тому числі в мінібарах, зобов'язані передавати в ЄДАІС інформацію тільки про закупівлю алкогольної продукції та звільнено від передачі відомостей до ЄДАІС про роздрібний продаж алкогольної продукції.
Коли скасують декларування для тих, хто веде облік до ЄДАІВ
26 вересня 2016 року мало завершитися обговорення проекту федерального закону «Про внесення змін до федерального закону «Про державне регулювання виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції та про обмеження споживання (розпивання) алкогольної продукції». У поточній версії законопроекту пропонується:
- для видів виробництва та обороту, щодо яких інформація до ЄДАІС передається – декларування обсягів скасовується, провадиться лише облік та фіксація відомостей до ЄДАІС;
- для видів виробництва та обороту, щодо яких ЄДАІС не застосовується, залишається облік та декларування.
Йдеться не про конкретні підприємства, які працюють чи не працюють з ЄДАІС, а про види діяльності, які зобов'язані або не зобов'язані передавати дані до ЄДАІВ. « Громадське харчуваннядані про продажі в ЄДАІС передавати не зобов'язано, а значить, для всіх підприємств цього виду діяльності залишиться і декларування та облік в ЄДАІС. Це ж стосується й ІП із пивом. А ось роздріб уже скоро може бути звільнений від декларування алкоголю.
Поточна ситуація з урахуванням алкоголю показує, що Міністерство Фінансів та ФСРАР намагаються всіляко обійти №171-ФЗ та запровадити тотальний облік алкоголю через ЄДАІС. Як швидко вони це зроблять і яким чином поки що не зрозуміло. Швидше за все, цей процес відбуватиметься поетапно і розпочнеться з урахування маркованої алкогольної продукції. Крім того, великим питанням залишається запровадження з 01.01.17 обіцяного контролю залишків. Щоб ця норма не зупинила весь роздрібний продаж алкоголю в країні ФСРАР, потрібно якось радикально спрощувати механізми наведення порядку в обліку в ЄДАІС. А поки що цього не відбувається.
Акциз — непрямий загальнодержавний податок, встановлюваний переважно предмети масового споживання, стягується як у товари, вироблені біля РФ, і імпортні товари. Акциз на товари, ввезені територію РФ, стягуються митними органами.
Відповідно до Податкового кодексу РФ (ст. 181) підакцизними товарами визнаються:
- Спирт етиловий *
- Алкогольна продукція *
- Спиртовмісна парфумерно-косметична продукція *
- Спиртовмісна продукція побутової хімії *
- Тютюн та тютюнова продукція
- Транспортні засоби
- Бензин та дизельне паливо
- Моторні олії
* Ввезення цієї продукції регулюється Федеральним Законом РФ № 171-ФЗ від 22.11.1995 «Про держрегулювання виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції».
Цей список можна розділити на три основні групи:
I. Товари, що підлягають обов'язковому маркуванню
До цієї групи належать алкогольні напої(за винятком пива) у ємностях від 50 мілілітрів до 100 літрів об'єму та тютюнові вироби, упаковані спеціальним чином для роздрібного продажу.
ІІ. Товари, що підлягають необов'язковому маркуванню
Підлягають маркуванню, але не маркуються через особливе призначення або особливий тип тари наступні групи товарів:
- призначені для користування дипломатичних та прирівняних до них представництв;
- товари, що ввозяться фізичними особами для особистого споживання, у межах встановлених норм;
- спирт харчової та винно-горілчані вироби, розфасовані в тару ємністю до 0,05 літра включно, або в ємності, що об'ємом перевищують 100 літрів;
- товари, що оформлюються як припаси та з використанням процедури магазин безмитної торгівлі (при цьому вони повинні мати відповідне маркування).
ІІІ. Не марковані товари
Не маркуються:
- Бензин та дизельне паливо;
- Пиво та алкогольна продукція із вмістом етилового спирту понад 1,5 об'ємних відсотків;
- Транспортні засоби;
- Спиртовмісна парфумерно-косметична продукція та спиртовмісна продукція побутової хімії.
Особливості митного оформлення підакцизних товарів.
Оформлення підакцизних товарів складає підставу Митного кодексу Митного Союзу та Федерального Закону «Про митне регулювання Російській Федерації».
Відповідно до статті 10 Федерального Закону від 27 листопада 2010 р. N 311-ФЗ «Про митне регулювання в Російській Федерації» з метою впорядкування діяльності митних органів та удосконалення системи спеціалізованих митних органів, митного оформлення підакцизних товарів, здійснюють ВИКЛЮЧНО митні пости Центральної (далі ЦАТ)**, чия компетенція обмежується виключно здійсненням митних операцій щодо підакцизних товарів.
** Списки постів встановлюються наказами ФМС, на сьогоднішній день - це Наказ ФМС Росії від 1 червня 2011 р. N 1144 «Про компетенцію митних органів щодо здійснення митних операцій щодо підакцизних та інших певних видів товарів».
Слід зазначити специфіку деяких видів товарів, які є підакцизними, але й оформлюваних посадах ЦАТ. Це транспортні засоби та самохідні машини, акциз з яких не стягується, але, згідно із законодавством, видається ПТС та ПСМ, та парфумерно-косметична продукція, що не підпадає під сплату акцизів.
Важливо зауважити, що у підпорядкуванні ЦАТ знаходиться Спеціалізований митний пост (125493 Москва, вул. Смольна, б.12), до компетенції якого входить здійснення митних операцій щодо дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, а також виробів з них, перелік яких перерахований у Наказі ФМС Росії від 12 травня 2011 р. N 971. Формально не будучи підакцизними, ці товари також підпадають під компетенцію ЦАТ.
Відповідно до Наказу ФМС Росії від 12 травня 2011 р. N 971, додаток № 1, на постах Центральної акцизної митниці оформляється, також і біжутерія, за винятком неметалевої та (або) не має металевих елементів, а також брелоків та значків, які не мають деталей або гальванічного покриття із дорогоцінних металів. Термін "біжутерія" означає будь-які дрібні предмети особистої прикраси (наприклад, кільця, браслети, намиста, брошки, сережки, ланцюжки для годинника, брелоки, кулони, шпильки для краватки, запонки, релігійні або інші медалі та знаки), без природних або культивованих перлів , дорогоцінного або напівдорогоцінного каміння (природного, штучного або реконструйованого), без дорогоцінних металів або металів, плакованих дорогоцінними металами (крім гальванічних покриттів або другорядних деталей з дорогоцінних металів або з металів, плакованих дорогоцінними металами).
Крім Спеціалізованого митного посту ЦАТ, компетенцією щодо здійснення митних операцій щодо товарів, перерахованих у додатку №1 наказу №971, має ще й Смоленський акцизний митний пост ЦАТ (214550, Смоленська обл., Смоленський р-н, д.Стабна, вул. Заозерна, буд.35).
Маркування підакцизних товарів.
Відповідно до законодавства РФ маркуванню акцизними марками підлягає тютюнова та алкогольна продукція. На підставі п. 2 ст. 4 Федерального закону від 22.12.2008 N 268-ФЗ "Технічний регламент на тютюнову продукцію" тютюнова продукція підлягає маркуванню спеціальними (акцизними) марками, що виключають можливість їх підробки та повторного використання. При цьому тютюнова продукція іноземного виробництва, що ввозиться на територію РФ з метою її реалізації, підлягає обов'язковому маркуванню акцизними марками, виготовлення яких здійснюється відповідно до зразків, затверджених ФМС за погодженням з Мінфіном з урахуванням вимог, встановлених Постановою Уряду РФ від 20.02.6010. Акцизні марки купуються імпортерами в митних органах, уповноважених на забезпечення ними імпортерів, за місцем державної реєстрації.
Обов'язкове маркування акцизними марками при ввезенні на територію РФ підлягає також алкогольна продукція із вмістом етилового спирту понад 9% обсягу готової продукції. Маркування іншої алкогольної продукції, а також маркування іншими марками, не передбаченими Федеральним законом від 22.11.1995 N 171-ФЗ "Про державне регулювання виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції", не допускається (п. 2 ст. 12 зазначеного Закону ). Вимоги до зразків акцизних марок для маркування алкогольної продукції, що імпортується, встановлені Постановою Уряду РФ від 21.12.2005 N 786. Як і у випадку з тютюновими акцизними марками, марки на алкоголь купуються в митних органах організаціями, що здійснюють імпорт алкогольної продукції.
Наша компанія має великі можливості та досвід з оформлення акцизних товарів: алкоголю, парфумерії, тютюну, транспортних засобів, ювелірні вироби та біжутерії.
Замовити послугу, а також отримати безкоштовну консультацію Ви можете у наших спеціалістів за телефоном +7 495 798 90 27 або надіслати запит на електронну пошту.
Статті на тему
